進口營業稅怎麼算？稅基含關稅、貨物稅與菸酒稅，4 個 CIF 10 萬實算與能不能扣抵
進口營業稅＝（完稅價格＋關稅＋貨物稅＋菸酒稅＋菸品健康福利捐）× 5%，由海關代徵。稅基不是只有「完稅價格＋關稅」：CIF NT$100,000 的小客車輪胎，營業稅是 NT$6,325，不是 NT$5,500；推廣貿易服務費不算進稅基。
進口營業稅的公式與法源
- 稅基：《營業稅法》第 20 條：「進口貨物按關稅完稅價格加計進口稅後之數額」計算營業稅額；如係應徵貨物稅、菸酒稅或菸品健康福利捐之貨物，「按前項數額加計貨物稅額、菸酒稅額或菸品健康福利捐金額後計算」。TradePilot 計算機另把反傾銷稅等特別關稅算進「進口稅」。
- 稅率：5%（《營業稅法》第 10 條規定稅率 5%～10%，由行政院定之，現行徵收率 5%）。
- 誰收：《營業稅法》第 41 條：「貨物進口時，應徵之營業稅，由海關代徵之」，和關稅一起繳。
- 不在稅基內：推廣貿易服務費（完稅價格 × 0.04%）另外收，不加進營業稅稅基；TradePilot 計算機在未滿 NT$100 時記 0。
| 層 | 算法 | 進不進營業稅稅基 |
|---|---|---|
| ① 完稅價格 | CIF（貨價＋運費＋保險費）換成新台幣 | 進 |
| ② 關稅 | ① × 第一欄稅率（從量稅依數量） | 進 |
| ③ 貨物稅 | （①＋②）× 貨物稅率 | 進 |
| ④ 菸酒稅／健康福利捐 | 依公升、酒精度或數量從量計 | 進 |
| ⑤ 營業稅 | （①＋②＋③＋④）× 5% | — |
| ⑥ 推廣貿易服務費 | ① × 0.04% | 不進 |
四個 CIF NT$100,000 實算
| 稅號 | 關稅 | 貨物稅／菸酒稅 | 營業稅 | 稅捐合計（稅負） |
|---|---|---|---|---|
| 3304.99.10.91-7 面霜 | NT$0 | NT$0 | NT$5,000 | NT$5,000（5.0%） |
| 8516.60.10.00-6 電烤箱 | NT$3,700 | 貨物稅 NT$15,555 | NT$5,963 | NT$25,218（25.2%） |
| 4011.10.00.10-5 小客車輻射層輪胎 | NT$10,000 | 貨物稅 NT$16,500 | NT$6,325 | NT$32,825（32.8%） |
| 2204.21.00.00-5 紅酒 75 公升 13.5 度 | NT$10,000 | 菸酒稅 NT$7,088 | NT$5,854 | NT$22,942（22.9%） |
依 TradePilot 查詢（2026-10-26；稅則版本 2026-10-04；匯率期別 2026-10-21～2026-10-31）。CIF NT$100,000 的推廣貿易服務費為 40 元，未滿 NT$100，計算機記 0。外幣貨價先依報關匯率換成新台幣，本期美元 32.315。
拆開看輪胎這筆：
- 關稅 100,000 × 10% = 10,000
- 貨物稅（100,000＋10,000）× 15% = 16,500
- 營業稅（100,000＋10,000＋16,500）× 5% = 6,325
紅酒這筆：菸酒稅 75 公升 × 13.5 度 × 7 元 = 7,087.5，計 7,088；營業稅（100,000＋10,000＋7,088）× 5% = 5,854。酒類的算法細節見〈酒類進口稅金怎麼算〉。
稅基算錯會差多少
最常見的錯是只用「完稅價格＋關稅」乘 5%，漏掉貨物稅或菸酒稅：
| 稅號 | 錯誤算法 | 正確營業稅 | 少算 |
|---|---|---|---|
| 4011.10.00.10-5 輪胎 | 110,000 × 5% = 5,500 | 6,325 | NT$825 |
| 8516.60.10.00-6 電烤箱 | 103,700 × 5% = 5,185 | 5,963 | NT$778 |
| 2204.21.00.00-5 紅酒 | 110,000 × 5% = 5,500 | 5,854 | NT$354 |
依 TradePilot 查詢（2026-10-26；稅則版本 2026-10-04；匯率期別 2026-10-21～2026-10-31）。沒有貨物稅、菸酒稅的品項（如面霜），兩種算法結果相同。
公司能不能扣抵進口營業稅
- 海關代徵營業稅後，營業人會拿到「海關代徵營業稅繳納證」。《營業稅法施行細則》第 38 條把「載有營業稅額之海關代徵營業稅繳納證扣抵聯」列為申報進項稅額時應檢附的文件。
- 《營業稅法》第 19 條列出不得扣抵的進項稅額，例如非供本業使用、交際應酬用、酬勞員工、自用乘人小汽車。
- 個人包裹沒有統一編號，不適用扣抵。能不能扣、怎麼申報，以主管稽徵機關（國稅局）認定為準，本文不下結論。
整批進口的流程、單據與完稅價格怎麼核定，見躍馬〈進口報關流程〉。
常見問題
進口貨物要繳什麼稅？
依品項最多八層：關稅、貨物稅、菸酒稅、菸品健康福利捐、營業稅、推廣貿易服務費、特種貨物及勞務稅、反傾銷稅。每一批貨一定有營業稅；其他各層要看稅號，用計算機輸入稅號與金額會逐層列出。
進口關稅可以抵營業稅嗎？
不能。關稅是成本，會加進營業稅的稅基一起乘 5%；可以拿來扣抵銷項稅額的是海關代徵的營業稅本身，條件依《營業稅法》第 19、33 條與施行細則第 38 條，以國稅局認定為準。
進口營業稅是 5% 嗎？
是，現行 5%。但乘的是（完稅價格＋關稅＋貨物稅＋菸酒稅＋健康福利捐），所以實際金額通常大於「貨價 × 5%」。
個人網購也要繳進口營業稅嗎？
完稅價格超過 NT$2,000（或半年度第 7 次起）就要課稅，營業稅照同一公式算。例如關稅 0% 的化妝品，NT$5,000 的包裹營業稅 NT$250；算法見〈DHL、FedEx、UPS、順豐包裹稅金怎麼算〉。
資料來源：全國法規資料庫《加值型及非加值型營業稅法》第 10、19、20、33、41 條、《加值型及非加值型營業稅法施行細則》第 38 條、《貨物稅條例》；關務署稅則查詢 GC411；關務署〈每旬報關適用外幣匯率〉；稅率、匯率與試算：TradePilot 稅號頁與計算機。最後查證 2026-10-26。
稅率與稅額以海關核定為準；本文數字為 TradePilot 依關務署公告資料於 2026-10-26 計算。
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